Статья 361. Таможенная стоимость товаров для личного пользования

1. Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования. При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию таможенного союза в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия после их прибытия на таможенную территорию таможенного союза.

2. В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.В настоящей статье под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара, то есть сопоставим с ввозимым товаром по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам.

Комментарий к статье 361 ТК ТС

1. В комментируемой статье 361 ТК ТС устанавливаются основные правила определения таможенной стоимости товаров для личного пользования. Как и в любых других случаях, основой для определения таможенной стоимости таких товаров является заявленная физическим лицом стоимость, которую лицо должно подтвердить оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования, например чеками, счетами на приобретенный товар для личного пользования.

В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров, документами, подтверждающими заявленную таможенную стоимость.

2. В отношении товаров, перемещаемых для личного пользования, подтверждающими сведениями о таможенной стоимости товара, могут также являться:
- копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым идентичные, однородные или товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в тот же или соответствующий ему период времени, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров;
- публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а также котировки цен мировых бирж;
- договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости или расчеты стоимости ввозимых товаров;
- счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
- страховые документы;
- транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров;
- отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, регулирующим оценочную деятельность;
- другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной таможенной стоимости.

На таможенной территории Таможенного союза ЕврАзЭС в настоящее время действует решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров". Названным решением утвержден Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, в приложении N 1 к которому установлен Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров. При декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию в соответствии с выбранной таможенной процедурой, для подтверждения заявленной таможенной стоимости декларантом представляются документы в зависимости от применяемого метода определения таможенной стоимости. Соответственно, в названном Перечне указываются отдельные методы определения таможенной стоимости, каждому из которых соответствуют группы документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость.

3. Согласно ч.1 ст.361 ТК ТС у физических лиц отсутствует обязанность при ввозе товаров для личного пользования включать расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза в таможенную стоимость товаров, что очень важно, т.к. по общему правилу все остальные участники ВЭД такие расходы в таможенную стоимость товаров - включают.

В зависимости от видов товаров и применяемых видов ставок таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (например, количество, объем, масса с учетом товарной упаковки) является базой для исчисления таможенных пошлин (ч.2 ст.75 ТК ТС). Так, таможенная стоимость товаров необходима для расчета таможенной пошлины по адвалорным и комбинированным ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза.

Таможенная стоимость также выступает основным компонентом налоговой базы для взимания налогов (НДС и акцизов) при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза (ч.3 ст.75 ТК ТС).

Помимо этого в Российской Федерации величина таможенной стоимости используется в качестве критерия для определения размера ставок при исчислении таможенных сборов за таможенное декларирование товаров (Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции").

Физическое лицо также вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости, например, указав при отсутствии документов и (или) сведений о стоимости ввезенных товаров - сведения об аналогичных товарах, имеющих характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара, то есть сопоставимых с ввозимым товаром по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам.

Например, можно использовать в качестве сведений об аналогичных товарах понятия, применяемые в отношении "идентичных товаров", "однородных товаров" или "товаров того же класса или вида", определения которых содержатся в Соглашении между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза".

Другой комментарий к статье 361 Таможенного Кодекса ТС

В статье 361 ТК устанавливаются правила определения таможенной стоимости товаров для личного пользования. Основанием для определения таможенной стоимости таких товаров является заявленная физическим лицом стоимость. При этом физическое лицо должно подтвердить заявленную стоимость товаров оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования. В письме ФТС России от 6 октября 2010 года N 05-41/48871 "О формализации решений по таможенной стоимости и исчислении таможенных платежей" <497> указывается, что в целях единообразного применения формализации решения по таможенной стоимости и исчисления таможенных платежей, подлежащих уплате в отношении недекларированных или недостоверно декларированных товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, таможенная стоимость товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, определяется на основании стоимости таких товаров в случае наличия у физического лица оригиналов документов, подтверждающих ее. В соответствии с п. 17 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 августа 2008 года N 1246 "Об утверждении Положения о порядке применения системы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, и контроля за правильностью определения такой стоимости" <498> в целях подтверждения заявленной таможенной стоимости товара декларант обязан представить таможенному органу Республики Беларусь документы, относящиеся к ввозу оцениваемого товара. В связи с этим необходимо отметить, что на таможенной территории Таможенного союза ЕврАзЭС действует решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" <499>. Названным решением утвержден Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, в приложении N 1 к которому установлен Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров. При декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию в соответствии с выбранным таможенным режимом, для подтверждения заявленной таможенной стоимости декларантом представляются документы в зависимости от применяемого метода определения таможенной стоимости. Соответственно, в названном Перечне указываются отдельные методы определения таможенной стоимости, каждому из которых соответствуют группы документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость. В целом можно отметить, что в отношении товаров, перемещаемых для личного пользования, документами, подтверждающими заявленную таможенную стоимость, являются копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым идентичные, однородные или товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в тот же или соответствующий ему период времени, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров; публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а также котировки цен мировых бирж; договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости или расчеты стоимости ввозимых товаров; счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров; страховые документы; транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию Таможенного союза оцениваемых товаров; отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, регулирующим оценочную деятельность; другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной таможенной стоимости.

--------------------------------
<497> Таможенный вестник. 2010. N 21.
<498> Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 04.09.2008. N 211. 5/28246.
<499> Текст решения размещен на сайте Таможенного союза: //www.tsouz.ru/KTS/KTS19/Pages/R_376.aspx.

Важно отметить, что при ввозе товаров для личного пользования физическими лицами в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза (п. 1 ст. 361 ТК).

Однако, не всегда возможно предоставить документы, содержащие сведения о стоимости товаров для личного пользования. В этих случаях в соответствии с п. 2 ст. 361 ТК таможенную стоимость товаров для личного пользования определяет должностное лицо таможенного органа на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары <500>, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров.

--------------------------------
<500> В силу части третьей п. 2 ст. 361 ТК под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара, то есть сопоставимый с ввозимым товаром по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам.

Определение таможенной стоимости товаров для личного пользования должностным лицом таможенных органов производится также в случае, если имеются основания полагать, что предоставленные декларантом документы или сведения не являются достоверными (п. 2 ст. 361 ТК). В этом случае физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости. ТК не определяет сведений и документов, которые могут признаваться в качестве безусловных доказательств заявленной таможенной стоимости. В связи с этим физическое лицо может представлять таможенному органу любые источники доказательственной информации по своему выбору, имеющие значение для доказывания обоснованности заявленной таможенной стоимости.

В письме ФТС России от 6 октября 2010 года N 05-41/48871 "О формализации решений по таможенной стоимости и исчислении таможенных платежей" <501> указывается, что в случаях, когда структурное подразделение таможенного органа, совершающего таможенные операции в отношении товаров для личного пользования, не может самостоятельно определить таможенную стоимость, оно служебной запиской направляет документы, имеющие отношение к товарам, таможенную стоимость которых необходимо определить, а также сообщает об обстоятельствах перемещения таких товаров в структурное подразделение по контролю таможенной стоимости. Далее структурное подразделение по контролю таможенной стоимости определяет таможенную стоимость таких товаров в соответствии с законодательством Таможенного союза. Если для определения таможенной стоимости недостаточно представленных документов и сведений, то структурное подразделение по контролю таможенной стоимости предпринимает меры по их получению. При этом расчет величины таможенной стоимости оформляется в письменном виде в произвольной форме на отдельном листе и удостоверяется лицом, составившим этот расчет (проставляется его фамилия, имя, отчество, подпись, дата, оттиск личной номерной печати). Произведенный расчет таможенной стоимости направляется служебной запиской в структурное подразделение таможенного органа, совершающего таможенные операции в отношении таких товаров. К расчету таможенной стоимости прикладываются все документы или заверенные в установленном порядке их копии, на основании которых такой расчет производился.

--------------------------------
<501> Таможенный вестник. 2010. N 21.

Комментарии и консультации юристов по ст 361 ТК ТС

Если у вас возникли вопросы по статье 361 ТК ТС, вы можете получить консультацию юристов нашего сервиса.

Задать вопрос можно через форму связи или по телефону. Первичные консультации бесплатны и проводятся с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.